年终奖扣税计算

一、单独计税（全年一次性奖金单独计算）

1. 计税公式：应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率。速算扣除数在此起到了关键作用。

2. 计算步骤简述：将年终奖总额均分到每月，得到月均收入。之后根据此月均收入在按月换算的综合所得税率表中查找对应的税率和速算扣除数，然后应用公式计算应纳税额。

以某员工年终奖6万元为例，其计算过程如下：月均收入计算为60000 ÷ 12 = 5000元，对应税率10%和速算扣除数210元，因此应纳税额计算为60000 × 10% - 210 = 5790元。

此种计税方式适用于全年综合所得较低而年终奖金额较高的情况，有助于节省税款。值得注意的是，单独计税政策将持续至2027年12月31日。

二、合并计税（并入综合所得）

合并计税采用了一个更为综合的计税公式：综合所得应纳税额 =（全年工资 + 年终奖 - 6万起征点 - 专项扣除 - 其他扣除）× 综合所得税率 - 速算扣除数。

以全年工资12万元、年终奖6万元的员工为例，扣除6万元起征点和3万元专项扣除后，应纳税所得额计算为120000 + 60000 - 60000 - 30000 = 90000元。对应税率仍为10%，但速算扣除数为2520元，因此应纳税额为90000 × 10% - 2520 = 6480元。

当全年综合所得较高，适用的税率高于年终奖单独计税的税率时，合并计税可能更为划算。

三、关键注意事项

1. 政策有效期：单独计税政策将持续至2027年12月31日。

2. 限制条件：全年一次性奖金的单独计税每年仅限使用一次。若当月工资低于个税起征点，需对年终奖的差额部分进行相应扣除后再计算税额。

3. 税率差异：单独计税的税率表与综合所得税率表不同，个人需根据实际收入选择最优的计税方案。

四、税率参考（按月换算）

以下是按月换算的税率表：

- 月均收入≤3000元，税率3%，速算扣除数0；

- 3000-12000元，税率10%，速算扣除数210；

- 以此类推，直至月均收入＞8000元，税率达最高值45%，速算扣除数达最高值1516元。这些数据为综合整理所得。

五、如何选择最优方案？

对于低薪高奖金者，优先选择单独计税可能更为节税；对于高薪低奖金者，合并计税可能更合适。在临界值区间，建议通过税务部门的计算工具或咨询专业人士进行精准测算，以确定最佳方案。最终选择时，还需考虑个人实际情况和税务政策的变化。